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申报看我 ▌小规模纳税人咋申报,五分钟教您学会!

原创 唐山生活网2019/04/12 15:34:46 发布 IP属地:未知 来源:河北航信金税会员 作者:唐山生活网 59732 阅读 0 评论 0 点赞

河/北/航/天/信/息/技/术/有/限/公/司

      一季一度的大征期又来了,各种各样的问题困扰着小规模纳税人朋友,小诺整理了一份申报指南,助您又快又准的进行增值税纳税申报,享受国家减税降费改革的红利!

报增值税申报表时有以下几个事项需要重点关注

第一点:报表格式并未调整,本次政策出台后,小规模纳税人申报表格式并没有明显改变,虽然政策上货物和服务的销售额已经合并计算了,但是在填列报表时还需分别填列。

第二点:新增不动产销售额栏次,在现有小规模报表上方新增了一栏“本期销售不动产销售额”,这个栏次不作为计税依据,仅用于判断纳税人是否符合月销售额10万元(按季30万元,下同)以下的免税条件。对于这个新增栏次,纳税人在申报时有以下三点需要格外注意:

①本栏数据是需要填写差额扣除后的不含税销售额。

②本栏数据需要小于等于申报表主表第4栏的“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”。

③系统已将省内开具的不动产项目发票金额自动归集预填至纳税人申报表中,纳税人在申报时需要注意核对系统提示的销售额,如有省外不动产销售或认为销售额有误差的,可以手工更正相关栏次数据,确保填报准确。

第三点:调整免税申报监控内容,新增小微政策优惠监控,经系统判定为符合免税条件的小规模纳税人,需按系统提示将符合条件的免税销售额填写在“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次。


①当小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元的,系统将自动提示填写本期销售的不动产销售额。

②扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税,同时系统提示未达起征点,需要将扣除不动产销售额之外的本期应征增值税销售额填写在“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次。

       为确保广大小规模纳税人及时、全面、准确享受减税降费改革红利,根据相关政策规定和申报要求,小诺整理了这份申报示例,供大家学习参考,因时间仓促,疏漏之处在所难免,敬请批评指正。

申  报  示  例

示例中小规模纳税人登记注册类型均为企业,纳税期限均为月,免税标准为10万元,如纳税人为按季申报,相关数据和免税标准乘以3即可;

一、小规模纳税人A(原增值税纳税人)。2019年1月份销售建材若干,取得不含税收入8万元,开具普通发票;销售使用过的固定资产一批,取得不含税收入1万元,未开具发票。


 业务分析:纳税人取得不含税收入合计8+1=9万元,未超过10万元的免税标准,免征增值税。


 报表填写:销售建材开具普通发票本应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(以下称主表)“货物及劳务”列第1栏、第3栏,销售使用过的固定资产未开具发票本应填写主表“货物及劳务”列第7栏,但因不含税收入合计未超10万元符合免税条件,相应收入应填写主表“货物及劳务”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人,填写第11栏“未达起征点销售额”),同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人,填写第19栏“未达起征点免税额”)。

填报示例: 

二、小规模纳税人B(营改增试点纳税人)。2019年1月份提供设计服务,取得不含税收入10万元,开具普通发票。


业务分析:纳税人取得不含税收入合计10万元,未超过10万元的免税标准,免征增值税。


报表填写:提供设计服务开具普通发票本应填写主表“服务、不动产和无形资产”列第1栏、第3栏,但因不含税收入合计未超10万元符合免税条件,相应收入应填写主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人,填写第11栏“未达起征点销售额”),同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人,填写第19栏“未达起征点免税额”)。

填报示例:

三、小规模纳税人C(混营纳税人)。2019年1月份销售建材,取得不含税收入6万元,开具普通发票;提供建筑安装服务,取得不含税收入4万元,开具普通发票。


业务分析:纳税人取得不含税收入合计6+4=10万元,未超过10万元的免税标准,免征增值税。


报表填写:销售建材开具普通发票本应填写主表“货物及劳务”列第1栏、第3栏,提供建筑安装服务本应填写主表“服务、不动产和无形资产”列第1栏、第3栏,但因不含税收入合计未超10万元符合免税条件,相应收入应填写主表“货物及劳务”列、“服务、不动产和无形资产”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人,填写第11栏“未达起征点销售额”),同时对应的免税额填写主表“货物及劳务”列、“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人,填写第19栏“未达起征点免税额”)。

填报示例:

四、小规模纳税人D(有代开或自开专用发票)。2019年1月份提供修理修配劳务,取得不含税收入9万元,其中:开具普通发票4万元,代开专用发票3万元,未开具发票2万元。


业务分析:纳税人取得不含税收入合计4+3+2=9万元,未超过10万元的免税标准,本应全部免征增值税,但因其中3万元代开了专用发票,根据政策规定,该3万元不能免税,而其余6万元可以免税。


报表填写:代开专用发票3万元部分不能免税,正常填写主表“货物及劳务”列第1栏、第2栏,其余6万元可以免税,填写主表“货物及劳务”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人,填写第11栏“未达起征点销售额”),同时对应的免税额填写主表“货物及劳务”列第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人,填写第19栏“未达起征点免税额”)。同时,代开专用发票时已提前预缴税款,在申报环节已预缴税款可以抵减应纳税额,“本期应补(退)税额”为0。

填报示例:

自开专票填写方式:

备注:1、代开专用发票与自开专用发票都需要按照适用的征收率缴纳税款,区别在于****需要在发票代开时缴纳税款,自开专票需要在纳税申报时缴纳税款,反映到申报表上即为代开专用发票的申报的时候需要填写主表第21行本期预缴税额栏次填写****时已经缴纳的税款;


2、因代开专用发票有作废的在纳税申报时,主表第2或者5行对应栏次填写本期代开正数发票的金额汇总;21行本期预缴税额对应栏次填写方式根据代开作废发票对应的税额后续的用途有所区别:1)这部分作废发票对应的税款用于后续****使用的申报表在填写的时候主表21行对应栏次填写代开正数发票对应的税款金额,作废部分申报表不体现;2)这部分作废发票对应的税款用于抵减后期应缴纳税款的,待有应缴税款时在主表21行对应栏次填写本期需要抵减的金额,填写注意本期预缴税额不能大于本期应纳税额!3)这部分代开作废发票需要退税的,21行本期预缴税额栏次填写本期包涵代开作废发票金额在内的所有预缴税款,在22行本期应该税额栏次会生成一个负数,负数金额即为需要退税的金额;


3、最后,需要再提醒您一点无论是代开专用发票还是自开专用发票无论金额多少都需要按照适用征收率缴纳相应税款。(个人理解,仅供参考)

五、小规模纳税人E(差额征税)。2019年1月份提供劳务派遣服务,选择差额纳税,取得“含税”收入105万元,其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理**保险及住房公积金共计94.5万元,按规定开具了普通发票。


业务分析:根据政策规定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以免税,小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理**保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。本例中纳税人差额扣除后的“含税”收入为105-94.5=10.5万元,换算不含税收入为10.5/1.05=10万元,符合免税条件,免征增值税。


报表填写:在填写申报表时应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(以下称附表),再填写主表,具体为:“含税”收入105万元填写附表第13栏“全部含税收入(适用5%征收率)”,扣除金额94.5万元填写附表第10栏“本期发生额”、第11栏“本期扣除额”、第14栏“本期扣除额”,差额扣除后的不含税销售额10万元填写主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人,填写第11栏“未达起征点销售额”),同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人,填写第19栏“未达起征点免税额”)。

填报示例:

六、小规模纳税人F(有**政策性免税)。2019年1月份销售冷鲜肉3万元,销售饮料取得不含税收入5万元,均开具增值税普通发票。


业务分析:冷鲜肉3万元本身即符合鲜活肉蛋产品免征增值税政策,合计销售额8万元,未超过10万元的免税标准,销售饮料取得不含税收入5万元也应享受免税政策。


报表填写:冷鲜肉3万元免税应填写主表“货物及劳务”列第9栏“(四)免税销售额”、第12栏“**免税销售额 ”,同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”,同时填写《增值税减免税申报明细表》相应栏次。销售饮料免税应填写主表“货物及劳务”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人,填写第11栏“未达起征点销售额”),同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人,填写第19栏“未达起征点免税额”)。

填报示例:

七、小规模纳税人G(有销售不动产)。2019年1月份提供设计服务,取得不含税收入9万元,开具普通发票,销售不动产一套(不符合不动产免税政策),取得不含税销售收入100万元,开具普通发票。


业务分析:虽然该纳税人取得不含税收入合计9+100=109万元,但根据政策规定,扣除发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税,因此,该纳税人提供设计服务取得不含税收入9万元可以免税,销售不动产取得不含税销售收入100万元应按不动产征免税政策确定是否为免税,本示例中,按应税处理。


报表填写:提供设计服务可以免税应填写主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人,填写第11栏“未达起征点销售额”),同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人,填写第19栏“未达起征点免税额”)。销售不动产为应税应填写主表第第4栏“(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”,同时对应填写第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”、第22栏“本期应补(退)税额”。

填报示例:

备注:销售不动产业务可与**类型业务同时存在。1.如包括销售不动产业务在内全部销售额不超过10万元,则不动产业务一并免税,填写示例参考“二、小规模纳税人B(营改增试点纳税人)”;2.如销售不动产业务本身符合免税政策,如满两年的住房(不含北上广深地区),填写示例参考“六、小规模纳税人F(有**政策性免税)”。

示例参考注意事项:

1.上述示例所指申报表栏次,均为国家税务总局有关文件规定的“标准申报表”,为便于核定征收纳税人申报,系统中申报表插入了“核定销售额”、“核定应纳税额”栏次,栏次序号与“标准申报表”有所不一致,请注意区分。

2.开具或代开专用发票、差额征税、销售不动产适用特殊政策,会引起特殊判断规则,请有相关业务的纳税人重点注意。

3.当纳税人“服务、不动产和无形资产”列享受免税标准时,因同时存在3%、5%征收率的可能,系统无法准确计算免税额,需纳税人根据实际情况计算填写,但系统会进行辅助校验。

4.据了解,为确保小规模纳税人能准确、及时享受免税优惠,我们对金税三期核心征管系统、电子税务局增值税小规模纳税人网络申报功能进行了优化升级,系统可以根据申报数据智能判断是否符合免税条件,辅助纳税人正确填报,请在申报时注意查看相关提示内容,尤其是注意与销售不动产相关的提示内容。

特别提醒——非常重要


1、本月登录电子税务局进行申报会看到如下提示:

2、小诺提醒存在以下三种情况的小规模纳税人朋友注意1)对于发票验旧金额大于核定定额的纳税人不插入主税申报信息;2)对于有代开增值税发票的纳税人不插入主税申报信息;3)对于无有效三方协议的纳税人不进行批扣处理。请您及时自主进行申报纳税并及时缴纳税款。

3、是否申报且申报完全如何确认?小诺分享电子税务局操作小窍门给您——若您不清楚应该申报哪些税种,可通过【纳税人信息】-【税(费)种认定信息】进行查看;

并结合申报结果查询,确认本期是否申报完全。

说了这么多小诺最后还有一句话:

征期千万条,报税第一条,征期不报税,月末两行泪!

来个拥抱互勉一下,继续奋斗吧!

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